Rozliczenie dochodów zagranicznych - jak wypełnić PIT/ZG

Podatnicy osiągający dochody z zagranicy mają obowiązek dołączenia do zeznania informacji PIT/ZG. W formularzu tym należy wskazać państwo, z którego pochodzi dochód, jego wysokość, a także ewentualnie wysokość podatku zapłaconego za granicą. PIT/ZG należy złożyć odrębnie dla każdego państwa uzyskania dochodu. Jeżeli osiągaliśmy dochody w kliku krajach to dla każdego z nich wypełniamy oddzielne formularze. O czym jeszcze trzeba pamiętać wypełniając PIT/ZG za 2023 rok?

Na co zwrócić uwagę, sporządzając zeznanie roczne PIT >>>

Ulgi podatkowe – rozliczenie roczne 2023 r. >>>

Podstawowym zeznaniem składanym przez podatników zarabiających za granicą jest PIT-36 w którym wykazuje się dochody zagraniczne – do wyliczenia stopy procentowej (przy metodzie wyłączenia z progresją) lub do opodatkowania (metoda proporcjonalnego odliczenia). Jeżeli podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym i uzyskuje również dochody z działalności prowadzonej za granicą, wówczas dochody te wykaże w zeznaniu PIT-36L. Do tego zeznania należy dołączyć formularz PIT/ZG, w którym należy wskazać państwo, z którego pochodzi dochód, wysokość tego dochodu, a także wysokość podatku zapłaconego za granicą.

Podatnicy osiągający dochody z zagranicy mają obowiązek dołączania do zeznania PIT/ZG. W formularzu tym należy wskazać państwo, z którego pochodzi dochód, wysokość tego dochodu, a także ewentualnie wysokość podatku zapłaconego za granicą. Wprawdzie formularz ma tylko trzy strony, jednak niejasności dotyczące tego, jak ustalić kwoty, które należy w nim wykazać sprawiają, że jego wypełnienie może sprawić podatnikom sporo kłopotów.

Wypełniają go podatnicy mający miejsce zamieszkania w Polsce, którzy w 2023 roku uzyskiwali dochody z zagranicy: 

• ze stosunku pracy (i stosunków pokrewnych),

• pozarolniczej działalności gospodarczej,

• najmu lub dzierżawy,

• praw autorskich i innych praw majątkowych, papierów wartościowych i innych (w tym emerytur i stypendiów).

Jeżeli każde z małżonków osiągało dochody zagraniczne – każde z nich wypełnia oddzielny PIT/ZG.

Zasadniczą część formularza PIT/ZG stanowi część C, w której należy wykazać dochody z zagranicy i zapłacony za granicą podatek.

Mamy tu tabelę z pięcioma kolumnami a–e. W kolumnie a należy wykazać źródła przychodów. W kolumnach b–e wykazywane są przychody, dochody oraz podatek zapłacony za granicą.

Dochód wykazany w kolumnie c należy przenieść do zeznania PIT-36. Kwota ta posłuży do wyliczenia stopy procentowej, która będzie zastosowana do dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Sposób obliczenia stopy procentowej uzależniony jest od tego, czy rozliczamy się indywidualnie czy wspólnie z małżonkiem bądź jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

Dochody zagraniczne, których nie wykazuje się w kolumnach b oraz c, należy wykazać w kolumnie d. W kolumnie tej znajdą się więc dochody:

• w stosunku do których zachodzi podwójne opodatkowanie, a metodą jego uniknięcia zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania jest metoda proporcjonalnego odliczenia,
• osiągane za granicą, w stosunku do których nie zachodzi podwójne opodatkowanie, czyli te, które zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce (np. dochody z umów zlecenia, z emerytur, praw autorskich, a także z tytułu pracy najemnej trwającej krócej niż 183 dni),
• z krajów, z którymi Polska nie podpisała umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dochody wykazane w kolumnie d podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej, czyli kwotę wykazaną w tej kolumnie przenosimy do odpowiedniego wiersza w kolumnie b części E1 lub E2 zeznania PIT-36, w zależności od źródła tych dochodów.

W kolumnie e wpisujemy podatek zapłacony za granicą od dochodów, do których nie ma zastosowania metoda wyłączenia z progresją (w tej metodzie wysokość zagranicznego podatku nie ma wpływu na ustalenie podatku w Polsce).

Oczywiście podatek zapłacony za granicą wykażą te osoby, które osiągały dochód podlegający opodatkowaniu za granicą, do którego zastosowanie ma metoda proporcjonalnego odliczenia.

Aby ustalić, w jakiej wysokości można wykazać do odliczenia podatek zagraniczny, należy kwotę podatku obliczonego od łącznych dochodów polskich i zagranicznych pomnożyć przez kwotę dochodów zagranicznych wykazanych w kolumnie c załącznika PIT/ZG, a następnie iloczyn ten podzielić przez łączną kwotę dochodu wykazaną w zeznaniu PIT-36.

Czytaj więcej w Poradniku Gazety Prawnej - Rozliczanie dochodów zagranicznych za 2023 rok >>>